黑山共和国税收制度和激励措施

(1)黑山共和国税收制度

黑山的税收制度包括：

企业所得税；

个人所得税；

增值税（VAT）；

不动产转让税；

社会保险税；

消费税；

规费；

关税。

针对外国投资者的税收制度与针对本国商业实体的税收制度相同。

企业所得税率为9%，而个人所得税率为9%或11%。缴纳企业所得税后，在黑山经营的商业实体可在年底将资金转移到海外账户。

采用两种增值税（VAT）率，标准税率为21%，减税率为7%，零税率适用于：由黑山健康保险基金资助的药品和医疗器械的出口交易。

增值税的计算和缴纳适用于：

- 纳税人在商业活动中提供收费的产品和服务；

- 产品进口；

- 汽车进口（新车和二手车）按19%的税率缴纳增值税；

- 纳税人在收购时无权享有进项增值税抵扣的二手客车、摩托车和船舶的交易不需缴纳增值税；在这种情况下，买方以5%的税率缴纳特别税；

- 土地交易（农业、建筑、开发和未开发），不征收增值税。

不动产转让采用比例税率，达计税基数的3%。不动产交易视为对黑山境内不动产的所有权收购，该地区受《不动产转让税法》的全面监管。

黑山的强制性社保由雇员、雇主、企业家和非失业保险缴费者的农民支付。

强制性社会保险缴费为：

强制性养老金和残疾保险的缴费；

强制医疗保险缴费；

失业保险缴费。

缴费率根据纳税人的类别而有所不同，并由《 强制性社会保险法》予以规定。

《消费税法》规定了对在黑山境内自由流通的个别货物和服务支付消费税的义务。

消费产品有：

- 酒精和烈性饮料；

- 烟草制品；

- 矿物油、其衍生物和替代品。

(2)黑山共和国税收激励

黑山境内的外国公司享有与当地公司同等的法律待遇。外国投资者可以作为法人或自然人在黑山经营。“外国投资者”一词适用于由外国人或外国法人实体在黑山设立的公司，其投资资本份额高于投资总额的25%。在黑山境内投资的资金数量没有限制。鼓励外国投资者在任何行业内自由投资，并转移所有资产，包括利润和股息。外国投资者可获得不动产的权利，例如商业地产、办公空间、住宅空间或建筑用地。全球多数大型保险公司均在黑山承保投资项目。

企业所得税税率为9%，是欧洲税率最低的国家之一，而个人所得税税率为9%和11%（适用于751欧元以上的月工资总额）。增值税（VAT）标准税率为21%，减税率为7%。

截至2018年1月1日，黑山共签署了44项关于收入和资本的有效双重征税公约。

在黑山经济欠发达的城市，即其发展指数低于75，企业所得税法规定，新成立的法人实体在运营的前八年不缴纳企业所得税。此外，个人所得税法规定，纳税人前八年的个人收入税减少100%。免税不适用于在农产品、运输或造船厂、渔业和钢铁等初级生产部门经营的纳税人。这些法律规定了投资者的税收减免，如果运营前八年其总额不超过20万欧元，则以免税形式减免。

如果增值税期间的纳税义务（产出税）金额低于纳税人在同一增值税期间可以扣除的进项增值税金额，则确认该差额可与同一增值税期间的税收抵免，或者自提交增值税申报表之日起60天内根据要求退还该差额。在提交增值税申报表之日起30天内，增值税差额退还给主要出口货物的纳税人以及进项增值税盈余超过三次的增值税申报纳税人。如果纳税人支付其他税款的截止期限已经到期，则增值税差额应减去税收债务的金额。

与以下国家签订关于收入和财产的条约，规范双重征税：阿尔巴尼亚、比利时、白俄罗斯、波黑、保加利亚、捷克、丹麦、埃及、芬兰、法国、希腊、荷兰、克罗地亚、印度、意大利、中国、塞浦路斯、科威特、拉脱维亚、匈牙利、摩尔多瓦、德国、挪威、波兰、罗马尼亚、俄罗斯、斯洛伐克、斯洛文尼亚、斯里兰卡、瑞士、瑞典、土耳其、乌克兰、英国、爱尔兰、塞尔维亚、阿联酋、阿塞拜疆、奥地利。

商业环境友好（在《2018年世界银行营商环境报告》中190个国家中排名第42位 - 与2017年排名相比提高了9位）

外国公司享受与国内公司相同的待遇

外国投资者可以投资任何行业，并可以自由转移资金、资产和其他商品，包括利润或股息

欧洲税率最低的国家之一（一般企业利得税和个人所得税税率为9％）

针对国家和地方各级投资制定了相应的激励和税收减免措施

简化公司成立程序（用时四天、创始资金1欧元）

拥有15家私营银行（没有商业国有银行）

劳动力素质较好，英语使用较广泛

工资水平相对较低（平均总收入761欧元/净收入511欧元）

越来越受欢迎的旅游和休闲目的地（“自然之美”和“亚得里亚海的明珠”）

- 世界上游客数增长最快的旅游目的地之一，2017年欧洲增长第二快的旅游目的地

气候宜人，每年平均240天是晴天

地理位置优越，交通便利 - 有2个国际机场，全年和各季节均有航班往来大多数欧洲首都和城市，世界不同地区的转机班次不断增加

是受欢迎的航海/航游/帆船运动目的地（科托尔港、巴尔港、波尔图黑山、布德瓦码头、巴尔码头、卢什蒂察海湾......）

是全球100多个国家投资者的投资目的地【黑山共和国移民网】

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